12月1日起，我國水資源稅改將擴(kuò)圍至北京、天津等九地。專家指出，水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)擴(kuò)圍，其生態(tài)意義遠(yuǎn)大于稅收意義，旨在運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，有利于增強(qiáng)企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力，減少不合理用水需求。
就影響而言，費(fèi)改稅后，一方面，居民、一般工商業(yè)企業(yè)、農(nóng)民用水負(fù)擔(dān)不增加，另一方面，超采區(qū)取用地下水、超計(jì)劃用水加倍征稅，在超采區(qū)取用地下水的高耗水企業(yè)，以及高爾夫、洗車、洗浴等特種行業(yè)用水負(fù)擔(dān)會有所增加。
擴(kuò)圍九地納入水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)
在河北首個水資源稅試點(diǎn)一年多之際，我國水資源稅改革試點(diǎn)將于12月1日起正式擴(kuò)圍。據(jù)財(cái)政部介紹，此次納入水資源稅試點(diǎn)的有北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、寧夏、陜西等9省(區(qū)、市)。
水資源稅改革，就是把之前的“水資源費(fèi)”改為“水資源稅”。據(jù)財(cái)政部介紹，“稅費(fèi)平移”是這次費(fèi)改稅排在首位的基本原則，也就是說維持水資源費(fèi)繳納義務(wù)人、征收對象、計(jì)征依據(jù)等基本要素不變，對居民和一般工商業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本保持不變，不增加正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)制度向征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。
此外，擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會基本用水需要。按現(xiàn)行水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行平轉(zhuǎn)，明確試點(diǎn)省份最低平均稅額為地表水每立方米0.1元至1.6元、地下水每立方米0.2元至4元。
財(cái)政部稅政司司長王建凡談及試點(diǎn)選擇的考慮時(shí)說，我國水資源分布不均衡，北方水資源緊缺，尤其華北地區(qū)供需矛盾較大，其人均水資源量僅為全國平均的1/4，地下水超采總量及超采面積占全國1/2，是全國超采最為嚴(yán)重的地區(qū)。此次納入擴(kuò)圍的北京、天津、山西、內(nèi)蒙古等4個省份位于華北地區(qū)，其他5個省份分布在東、中、西部，其水資源豐枯程度不一、取用水類型多樣，具有一定代表性。
“通過擴(kuò)大試點(diǎn)，有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，有效抑制不合理用水需求，促進(jìn)水資源節(jié)約保護(hù)。有利于豐富完善水資源稅制度設(shè)計(jì)，為全面推開水資源稅制度積累經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)造條件�！蓖踅ǚ舱f。
值得關(guān)注的是，考慮到九地的水資源狀況、取用水類型、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等與河北省有所不同，此次公布的實(shí)施辦法在比照河北方案的同時(shí)，還體現(xiàn)了創(chuàng)新和個性化內(nèi)容，明確了不同水資源狀況和取用水類型的征稅政策，增加了跨省水力發(fā)電、采礦排水等具體征稅規(guī)定，并確定了差異化的最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)。其中，北京、天津的最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)較高，地表水最低平均稅額分別為每立方米1.6元和0.8元，地下水最低平均稅額均為每立方米4元。據(jù)介紹，這主要是考慮到北京、天津經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且嚴(yán)重缺水，現(xiàn)行水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)為全國最高。
至此，我國水資源稅(費(fèi))將三路并行推進(jìn)：九個試點(diǎn)省份依據(jù)實(shí)施辦法，同時(shí)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定細(xì)化實(shí)施方案和配套文件；《河北省水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》還將在河北省內(nèi)繼續(xù)適用；其他未納入試點(diǎn)的地區(qū)依然按照之前的水資源費(fèi)模式來征收。
影響居民用水負(fù)擔(dān)不變
費(fèi)改稅之后，居民和企業(yè)的用水負(fù)擔(dān)將會發(fā)生怎樣的變化？
從居民用水來看，據(jù)介紹，目前，水資源費(fèi)是城鎮(zhèn)公共供水終端水價(jià)的組成部分。費(fèi)改稅后，水資源稅的征收方式、稅額標(biāo)準(zhǔn)基本延續(xù)了水資源費(fèi)現(xiàn)行規(guī)定，不會影響居民和一般工商業(yè)企業(yè)用水價(jià)格。
從農(nóng)業(yè)用水來看，“擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)延續(xù)了現(xiàn)行水資源費(fèi)政策，對限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水不征稅，超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水從低征稅�！彼克Y源司副司長郭孟卓介紹，我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量大，占全社會總?cè)∮盟康?0%左右。我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水方式粗放，大水漫灌現(xiàn)象普遍，不利于水資源可持續(xù)利用。上述規(guī)定統(tǒng)籌考慮了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)與促進(jìn)水資源節(jié)約利用的要求，有利于促進(jìn)轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)灌溉方式，培養(yǎng)農(nóng)民節(jié)約用水意識。
從企業(yè)用水來看，根據(jù)用水情況各個行業(yè)和企業(yè)的影響會有不同。從河北試點(diǎn)情況來看，位于超采區(qū)的、采用地下水多的、高爾夫、洗浴、洗車等特種行業(yè)的企業(yè)用水負(fù)擔(dān)確實(shí)有所提高，但是也通過這種倒逼的方式，企業(yè)紛紛采取節(jié)水措施，節(jié)水效果非常顯著。還有一些企業(yè)表示，雖然單位水價(jià)上漲了，但是通過節(jié)水降低了用水量，最終總體負(fù)擔(dān)不增反降。
“考慮到征稅后對企業(yè)的約束機(jī)制進(jìn)一步增強(qiáng)，將促使企業(yè)加大節(jié)水投入，主動采取措施減少用水量、調(diào)整用水結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變用水方式，一些企業(yè)的納稅額會有所減少�！蓖踅ǚ舱f。
此外，實(shí)施辦法中還明確了幾種免稅的情形，比如說為了鼓勵水資源循環(huán)利用，取用污水處理再生水的免稅，還有考慮到抽水蓄能發(fā)電不消耗、不污染水資源，對抽水蓄能發(fā)電取用水免稅等。
紅利綠色稅收杠桿助力美麗中國
從河北試點(diǎn)一年多的情況來看，綠色稅改紅利已經(jīng)顯現(xiàn)。據(jù)河北省財(cái)政廳副廳長李杰剛介紹，試點(diǎn)以來，企業(yè)節(jié)水意識普遍增強(qiáng)，對526家企業(yè)的問卷調(diào)查顯示，329家企業(yè)已調(diào)整或有意向調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，減少地下水使用，占比達(dá)62.55%。截至目前，全省關(guān)停自備井935眼，已有117座城市公共供水水廠由使用地下水切換為引江水，占應(yīng)切換水廠的99.2%。
值得關(guān)注的是，在稅收征管上，水資源稅實(shí)行的是以“稅收共治”為主要特點(diǎn)的全新的征管模式，需要水利部門和稅務(wù)部門兩個部門的協(xié)作和共治，與企業(yè)所得稅等稅種的管理差別很大，是全新的征管模式。河北試點(diǎn)一年多來，不僅節(jié)水成效明顯，還成功探索出一套科學(xué)有效的水資源稅共治模式，即：“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”，促進(jìn)了水資源的依法、規(guī)范管理。
“水資源關(guān)乎國計(jì)民生、生態(tài)安全。征收水資源稅的主要目的不是為了組織多少財(cái)政收入，去年9個省水資源費(fèi)收入133億元，稅收收入意義并不大，但生態(tài)意義、綠色意義很大。擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)就是為更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，助推實(shí)施最嚴(yán)格的水資源管理制度，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用�！眹叶悇�(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司司長蔡自力說。
據(jù)蔡自力介紹，從今年5月開始，開展了包括座談會、征求意見、稅源摸底等系列工作，目前征管信息系統(tǒng)已經(jīng)準(zhǔn)備就緒，9個試點(diǎn)省份水利部門已向稅務(wù)部門移交6.4萬戶取用水戶檔案，重點(diǎn)納稅戶移交基本完成，稅務(wù)部門據(jù)此建立了水資源稅納稅人清冊和稅源數(shù)據(jù)庫。
中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希對《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，當(dāng)前我國人均水資源量僅為世界平均水平的28%，急需采取措施推進(jìn)資源的全面節(jié)約和循環(huán)利用。水資源稅改的核心是“費(fèi)改稅”，從“費(fèi)”到“稅”的改變，用稅收杠桿來改變社會主體的用水行為，是財(cái)稅改革的重要舉措，也有助于促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)�！岸愂帐且婪ㄕ魇�，具有約束性和剛性，這就解決了過去交費(fèi)時(shí)候由于缺少手段往往不能到位的問題�！�
據(jù)悉，試點(diǎn)擴(kuò)圍將為全面推開改革積累經(jīng)驗(yàn)。下一步，財(cái)政部將及時(shí)進(jìn)行總結(jié)評估水資源稅改試點(diǎn)實(shí)施情況，充分考慮地區(qū)間的差異性，進(jìn)一步完善水資源稅制度，條件成熟后擇機(jī)在全國全面推開改革。
